全程绷紧风控弦涉税管理抓重点

25家

最近几年来，粤港澳大湾区逐渐成为企业投资的热门选择特别是金融服务，高端制造业，全球贸易，交易物流，旅游休闲等产业，粤港澳大湾区区位优势明显根据2021年《财富》世界500强数据，粤港澳大湾区已有25家企业上榜德勤华南税务及商业咨询主管合伙人张辉认为，税收政策支持是企业投资粤港澳大湾区的重要因素

今年是新一代科技股份有限公司广东分公司落户广州南沙区的第四个年头广州南沙区位于珠江三角洲的地理中心得益于地缘优势和财政，税收，金融政策，广东新一代业务已经辐射到邻近的江门，东莞，深圳等地与此同时，广东新生代的潜在客户也相继落户广州南沙区

最近几年来，粤港澳大湾区逐渐成为企业投资的热门选择特别是对于金融服务，高科技，高端制造业，全球贸易，交易物流，旅游休闲等行业的企业来说，粤港澳大湾区具有明显的区位优势根据2021年《财富》世界500强数据，粤港澳大湾区已有25家企业上榜德勤华南税务及商业咨询主管合伙人张辉认为，税收政策支持是企业投资粤港澳大湾区的重要因素基于此，企业要严格按照税收政策享受税收优惠政策，不仅要绷紧全过程风险控制这根弦，还要把握好投资设立，寻求融资，日常运营中的关键点，才能做到在粤港澳大湾区投资稳而远

投资机构:

一般形式和特殊形式都可以考虑。

德勤中国税务合伙人姚恒表示，投资在粤港澳大湾区设立的企业可以选择的组织形式有公司，分公司，合伙企业，独资企业等不同类型的企业有不同的纳税义务，主要体现在所得税的处理上

投资者设立的子公司，分支机构一般为企业所得税的纳税人，但在计算应纳税利润，享受税收优惠，分享利润等方面，具体税务处理有所不同计算应纳税利润时，子公司是独立法人，需要单独计算利润，中国境内公司在粤港澳大湾区设立分公司，以公司整体计算应纳税利润，即如果总公司和各分公司独立核算，各公司计算的利润和亏损在计算公司整体应纳税利润时可以相互抵消而且在享受税收优惠时，分支机构不能单独依据法人单位的具体资质享受部分税收优惠，比如高新技术企业和技术先进型服务企业此外，子公司在境外分配股息，符合条件者还可享受代扣所得税优惠税率及相关优惠协议

合伙企业不需要缴纳企业所得税，所以适用先分利润后纳税:合伙人先按照合伙协议约定的比例进行利润分配，然后按照合伙人是自然人还是法人分别缴纳个人所得税和企业所得税这类题材通常适合于对经营管理灵活性要求较高的投资活动，包括基金，资产管理，风险投资，持股平台等

一般来说，业务相对复杂的实体通常会考虑设立子公司或分公司其中，有意享受高新技术企业，技术先进型服务企业等税收优惠的，以及经常跨境支付的，可考虑在粤港澳大湾区设立子公司，如果只是执行部分功能，不想增加太多管理成本，可以考虑在特定区域设立分支机构投资基金，资产管理，风险投资，持股平台等实体，实践中更多的是设立合伙企业

一个石油公司的投资大多是加油站，充电桩等重资产，投资周期长，一般需要3—5年才能盈利基于此，这家石油公司主要选择在广东省设立分支机构，分支机构不同发展阶段的损益相抵后确认税前利润，从而降低公司整体涉税成本总部位于德国的智能传感器供应商思科集团选择在广州设立子公司的主要原因是，根据税收协定，支付给母公司的股息可以适用代扣所得税的优惠税率，同时，子公司作为法人实体，可以享受高新技术企业的税收优惠待遇

对于境外财务投资者来说，还有一种特殊的投资模式可以借鉴——合格境外有限合伙人姚恒介绍，在这种模式下，境外投资机构通常以普通合伙人的身份在境内设立投资实体，发起设立人民币私募投资基金，向境内外投资者募集外币基金或人民币基金，直接投资境内股权，可转债，产业基金等结汇后合格境外有限合伙人于2011年首先在上海启动试点，粤港澳大湾区的广，深，珠等城市都在试点范围内，并有针对性地出台了优惠的财税政策以横琴粤澳深度合作区为例，其财税优惠政策包括但不限于对符合条件的工业企业减征15%的企业所得税，对符合条件的新增境外直接投资所得免征企业所得税，对税负超过15%的海内外高端人才和紧缺人才免征个人所得税等此外，为聚集优质私募基金管理人，鼓励私募基金落户，合作区还设立了一系列私募基金产业扶持政策，包括落户和运营的财政奖励

寻求融资:

传统方式和创新方式都可以尝试。

在确定投资地点和组织形式后，绝大多数在粤港澳大湾区投资的企业都面临着融资问题德勤中国税务合伙人姚恒表示，企业融资一般可以分为债务融资和股权融资

债务融资，通过对外借款获得资金，包括向银行或非银行金融机构贷款，发行债券等债务融资的好处是不会稀释股权，影响控股股东的控制权，利息支出可以在企业所得税前扣除但缺点是需要还本付息，一般有较高的财务风险

股权融资是通过扩大企业所有者权益来获得投资，如吸收直接投资，发行普通股和优先股等股权融资的好处是没有还本付息的压力，但容易稀释股权，影响控股股东的控制权，需要以税后收益的形式向投资者分配利润企业可以综合考虑股东的控制意愿和还款能力，选择融资方式姚恒说道

除了传统的融资方式，粤港澳大湾区企业有了新的融资方式——在港设立区域性企业资金中心企业资金中心可以理解为跨国企业的内部银行，专注于整个集团资金获取和使用的优化一般来说，公司资金中心的功能包括:内部融资和司库管理，多币种现金管理和流动性管理，现金池管理等在香港工作的德勤中国税务合伙人杨力告诉记者，伴随着粤港澳大湾区的深入发展，许多大型央企和国企都在香港设立了区域公司财资中心，利用香港的金融服务支持其海内外业务发展

杨力指出，在香港，企业享受区域库务利得税率50%优惠的前提是开展内部融资业务，库务服务或交易如果从事其他非资金活动，75%以上的利润和资产需要与资金活动相关同时，企业需要在香港集中管理和控制集团，即董事和高级管理人员必须在香港进行企业资金中心的日常经营，管理和决策活动

除了在香港设立企业融资中心外，许多粤港澳大湾区企业将选择在香港和澳门筹集资金此时，相关企业也需要关注跨境利息支付的税务处理问题

中华人民共和国国家税务总局省税务局国际税收管理处处长刘力表示，内地企业向港澳支付利息的法定代扣所得税税率为10%但根据内地与港澳签署的税收安排，符合条件的，上述利息可适用7%的优惠税率

港澳债权人要享受税收安排的优惠税率，首先需要取得当地税务居民身份证在香港，税务居民一般是在香港设立的企业如在香港以外成立，则需要在香港实际管理，并能证明其在香港业务的实质，在澳门，税务居民一般指在澳门注册的企业

除了纳税居民身份，为了适用上述优惠税率，相关主体还需要具备受益所有人身份受益人是指拥有和控制收入或产生收入的权利或财产的人在实践中，需要综合多项因素来确定受益所有人，包括境外企业是否有义务在收到所得后12个月内向第三国居民支付50%以上的利息，是否开展实质性的经营活动，是否与第三方签订类似的其他借款或存款合同等

例如，粤港澳大湾区的内地公司A向香港公司B借款，并向香港公司B支付利息，其中，香港公司B是美国公司C的全资子公司，如果香港的B公司没有其他生产经营业务，且缺乏必要的资金管理人员，在收到利息后的12个月内将款项转给美国的C公司那么，香港的B公司即使取得了香港的税务居民身份，也可能很难被认定为该权益的实益拥有人在这种情况下，粤港澳大湾区的内地公司A支付给香港公司B的利息可能不适用内地与香港税收安排的优惠税率，需要按照10%的税率代扣代缴预提所得税

日常管理:

当前和长期都需要计算。

在企业的日常发展中，税收优惠政策如影随形专家建议，在粤港澳大湾区投资的企业在日常经营管理中要用好税收优惠政策，合规经营，降低经营成本

粤澳深度合作区税务局国际税务管理科科长白晓峰表示，目前，前海和横琴已对区内符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税，并从整体上继续鼓励这两个地区投资发展现代服务业前海的优势产业包括现代物流，信息服务，科技服务，文化创意产业和商务服务横琴的优惠产业包括九大类，包括高科技，医疗卫生，科教研发，文化创意，商务服务及旅游，中医药产业，其他澳门品牌产业，现代服务业，现代金融业等

同时，香港和澳门也有针对性的税收优惠政策，鼓励特定行业的企业发展德勤中国税务合伙人杨力表示，对于企业财资中心，飞机租赁，专业再保险，专属保险等业务，香港的利得税税率减半，船舶融资租赁，离岸和在岸基金免征利得税澳门符合条件的科技创新企业，免征专业税，印花税和3年收入补充税，对于创新技术业务，给予最高3倍的R&D费用加抵扣优惠，对于从葡语国家获得或产生的税后收入，免征补充所得税

"享受相关优惠待遇的粤港澳大湾区企业必须遵循实质性经营的要求."德勤中国税务合伙人姚恒表示，实质经营一般是指企业的实际管理机构设在规定的区域内，企业对生产经营，人员，账目，财产实施实质的，全面的管理和控制目前横琴，前海，香港都有享受相关优惠的实质性操作要求相应地，企业享受优惠待遇的前提是需要根据所创办企业的功能和行业经营特点，在当地配置必要的人员，资产和管理职能例如，一家现代物流企业拟在前海享受15%的企业所得税优惠税率，需要在前海设立其实际管理机构，同时拥有必要的物流车辆和配送人员，以支持物流服务的发展

在三地均有实践经验的德勤中国税务合伙人王迅发现，伴随着内地税务机关深入贯彻中办，国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，不断加快智慧税务建设，港澳税务机关也在积极探索信息化建设，这对粤港澳大湾区的集团企业数字化税务管理提出了更高的要求他表示，在数字化转型过程中，粤港澳大湾区所有集团都涉及跨区域税务协调，需要企业管理层跨区域，跨部门的资源配置，以及三地具体税务经理的技术支持

王建议，企业应抓住推进电子发票改革和新一代电子税务局建设的机遇，拓展税收共享服务中心的支撑能力同时，构建企业内部涉税信息链接，构建各类票，全金额票，全期间的集团级发票池，促进行业财税紧密衔接此外，将税务风险防控关口前移，在业务流程数字化转型过程中精准植入税务风险判断规则，确保涉税事项的精准管理